很多小伙伴和朋友们，在做电商的业务。有淘宝、天猫、拼多多、亚马逊、抖音等等平台。但很多人都不知道电商企业是如何进行纳税的，以及电商企业有哪些税务风险？
1 电商企业类型根据2019年发布的《电子商务法》【1】第十条以及2021年发布的《网络交易监督管理办法》【2】第八条规定，电子商务经营者（即商家）应当依法办理市场主体登记，但是个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动、零星小额交易活动（年交易额累计不超过 10 万元）除外。
因此，网店收入10万元以上就需要注册营业执照。那么营业执照主要包含三类：个体工商户、个人独资企业、有限公司。我们先看下三者的区别。
我们从图中可以看出，个体户和个人独资企业有无限连带责任风险，因此如果对于业务有长远规划，或者说业务规模较大（税务为一般纳税人），建议采用有限公司。
我们以100万营业收入为例，利润率按照20%来分别计算个体工商户、个人独资企业、有限公司三者不同的税费。
1.1 个体工商户个体工商户涉及到的税费种类为：增值税、附加税以及个人生产经营所得税。
根据财税2023年第19号文【3】，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
增值税：100万元/（1+1%）*1%=0.99万元
附加税：0.99万元*6%=0.0594
个人生产经营所得税：个体工商户个人生产经营所得税有两种核算方式，一种是查账征收，税率为5-35%（如下图所示）；一种是核d征收，是根据企业的营业额来征收所得税，一般情况核d征收后实际税率不会超过2%。
查账征收：利润率为20%，则对应利润为20万，根据表中可计算个人生产经营所得税为：20万元*20%-1.05万元=2.95万元。
核d征收：收入100万，核定征收后税率为2%，则可计算个人生产经营所得税为：100万元*2%=2万元。
查账征收税费合计：0.99万元+0.0594万元+2.95万元=3.9994万元
核d征收税费合计：0.99万元+0.0594万元+2万元=3.0494万元
1.2 个人独资企业个人独资企业跟个体工商户相同，涉及到的税种种类为：增值税、附加税以及个人生产经营所得税。
增值税：增值税：100万元/（1+1%）*1%=0.99万元
附加税：0.99万元*6%=0.0594
个人生产经营所得税：实行查账征收，税率为5-35%；利润率为20%，则对应利润为20万，根据表中可计算个人生产经营所得税为：20万元*20%-1.05万元=2.95万元。
税费合计：0.99万元+0.0594万元+2.95万元=3.9994万元
1.3 有限公司有限公司涉及到的税费种类为：增值税、附加税以及企业所得税。
增值税：100万元/（1+1%）*1%=0.99万元
附加税：0.99万元*6%=0.0594
企业所得税：由于企业利润为20万，符合小微企业的定义。可以享受小微企业所得税税率，企业所得税税率为5%。
则应缴纳企业所得税为20万*5%=1万元
税费合计：0.99万元+0.0594万元+1万元=2.0494万元
如果算上分红个税：2.0494万元+19万*20%=5.8494万元
但是有限公司公司有一个好处就是股东可以控制分红时间以及分红金额，所以我们在计算税费的时候，一般不包含分红个税。
通过以上计算可知，不同类型的企业在相同收入的情况下，对应的税费是不同的。因此企业要结合自身经营情况来确定营业执照类型，更符合企业的经营需求。同时也可以得出不选择个人独资企业的原因。
计算中的实例是以营业收入100万为例的，核d征收和查账征收的税费差距缴销。如果企业营业收入增加到500万，税费的差距更大。因此针对于规模较小的企业，能选择核d征收的情况下尽量选择核d征收，因为核d征收不仅可以降低税费同时也可以降低企业很多现在的税务风险。
2 电商企业税务风险电商企业在经营规模较小的时候，一般来说利润率会比较高，不需要投入高额的广告费以及复杂的公司管理结构，即使缴纳完税费企业还是有利润的。
但是电商企业随着规模的扩大，当规模达到1000万以上，就需要有正式的企业管理架构、对方投入的广告费也会急剧增加。这种情况企业的毛利润最低需要达到30%以上才能维持企业的正常运行。但是在电商行业中，大量的商品是无法达到30%的毛利率的。因此老板们就会通过很多“办法”来降低企业成本，存在诸多税务风险，这也是税务对于电商企业重点稽查的一个原因。
2.1 隐匿收入
电商企业由于都是零售业务，属于个人消费者购买。因此索要发票的消费者很少，可能占营业额比例连1%都不到。因此给了很多老板机会隐匿收入。实际每个月收入100万，但是申报给税务局的报表上收入只有几万块，甚至为0。
隐匿收入最直接的就是少交增值税，对于小规模纳税人来说可以降低1%的增值税税负，但是对于一般纳税人来说，税负就很高。因此这也是很多老板铤而走险的原因。但是目前是大数据时代，尤其是对于电商企业，隐匿收入是风险特别高的事情，因为电商的每一笔交易流水都在后台留存，你偷逃税款的证据链平台是共享给税务机关的，因此对于营业额交易流水较大的电商企业，一定要按照实际情况进行收入申报，否则说不定哪一天税务稽查就找上你了。到时候补交增值税。附加税、企业所得税、滞纳金加上罚款，你可能十年白干了，千万不要抱有侥幸心理。
那么有的老板也会有疑问，如果我的收入很少，是不是税务局就不会处罚。那可能是你想多了，对于行政机关来说，只要你存在违法事实，就需要进行处罚的。以下是一个电商企业在2024年被税务稽查的案例，大半年的收入只有4.2万元，同样被税务局处罚。
2.2 虚开发票
电商企业很难合规的原因是平台竞争白热化，产品的毛利率很低，进行税务合规，可能竞争不过那些存在税收违法风险的同行。第二个原因是，从上游的工厂或者批发企业、个体户、个人很难取得发票或者是需要增加高额的开票费。
对于规模较大的电商企业，一般都是有合作的工厂或者批发企业，一般来说需要供应商提供13%的专用发票，一般需要增加开票费（即税点）10%，一下子就把利润压缩了10%，于是很多人就想了“其他办法”，通过“购买发票”的形式，可能只需要3%的税费，但是业务是虚构是很容易被税务局稽查的。无法提供“三流”，而且上游企业一般是空壳企业，没有履行纳税义务，最后所有的税费还是你来承担。处罚案例如下所示。
2.3 个人账户进行工资发放
当电商企业存在隐匿收入的时候，企业的成本也会隐匿的。因此只有支出没有收入更加会引起税务的关注。因此，对于员工的公司，申报给税务局的工资很低，多余的部分通过个人账户或者支付宝进行发放。由于公司在发放工资的时候，需要进行代扣代缴，没有进行代扣代缴属于税收违法行为。
以上是电商企业在实际经营过程中典型的涉税风险，当然每个电商企业都有自己的不同的实际经营情况，在实际经营过程中要规避税务风险，避免税务稽查，安安心心经营企业。
目前触发税务稽查的情况主要分为两类：一类是企业税务申报数据与平台共享给税务局的数据偏差很大，另一类是企业被同行或者客户举报，这一类更为常见。
目前随着金税四期的不断实施，国家税务总局对于企业的合规性要求也在不断提高，对于存在税收违法行为，一定会进行处罚，无论你的经营规模有多小，因此不要抱有侥幸心理。电商企业尤其是规模较大的电商企业，由于利润较低，因此需要进行全面合理的税务规划，梳理和调整现有的业务模式，在满足税务合规的前提下，降低自身税负，安安心心经营，踏踏实实挣钱。
3 总结不同类型的电商企业对应的税费是不同的，典型的电商主体类型分为：个体户、个人独资企业和有限公司，如果经营规模很小，建议注册个体户或者有限公司，如果有有长远规划或者多个合伙人建议注册有限公司，不建议注册个人独资企业。电商企业典型的涉税风险主要有：隐匿收入、虚开发票以及个人账户进行工资发放，电商企业在实际经营过程中需要规范自身经营，规避涉税风险，避免税务稽查。引起税务稽查的主要原因有：税局申报数据与电商平台数据比对异常以及同行或者客诉。电商企业需要结合自身业务情况，进行全面税务规划，在满足税务合规的同时，降低企业税负，这样才能持续长久经营。4 参考政策【1】《电子商务法》
【2】《网络交易监督管理办法》
【3】《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》财税〔2023〕19号
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