【会计科目IPO核查程序】外协加工费核查程序 （一）核查程序 申报会计师实施以

【会计科目IPO核查程序】外协加工费核查程序 （一）核查程序 申报会计师实施以下核查程序： 1、访谈发行人相关人员，了解发行人生产经营涉及外协加工的具体产品、环节、定价依据及采取外协加工模式的合理性、必要性；查阅同行业上市公司公开披露资料，了解同行业上市公司是否存在外协加工情形以及相关定价依据，判断公司采取外协加工是否符合行业惯例； 2、对主要外协厂商实地走访核查，了解其生产经营情况，查阅外协厂商工商信息资料，核查是否与发行人存在关联关系；获取报告期内主要外协厂商出具的与公司不存在关联关系的《承诺函》；走访外协厂商占当年外协加工费比例分别为73.18%、100%、100%、100%； 3、抽查发行人与外协厂商的合同、订单、费用支付凭证等资料，核查加工价格定价依据、定价是否存在异常；复核发行人对外协加工方式的会计处理，判断是否符合企业会计准则的相关规定； 4、核查发行人、实际控制人、董监高的银行流水，核查是否与外协供应商或其主要人员存在资金往来； 5、获取发行人供应商管理制度，访谈发行人采购部负责人，了解公司采购模式、供应商比选相关的内部控制，检查内部控制是否得到有效执行； 6、取得发行人供应商采购明细表，检查公司与主要供应商签订的采购订单、采购发票、付款凭证等原始单据，确认采购真实性； 7、根据供应商采购明细表和相关原材料产品市场公开价格资料，分析发行人报告期内主要原材料采购占比的波动，以及采购单价波动的原因及合理性； 8、走访主要供应商，通过全国工商信息网查询供应商工商信息，了解主要供应商的基本情况和经营状况，与发行人之间的交易情况，取得主要供应商与发行人之间不存在关联关系或者其他利益输送的声明与承诺； 9、报告期内，通过走访/访谈核查供应商确认采购金额占当期采购总金额比例分别为83.90%、86.28%、74.23%和80.44%；对发行人主要供应商进行函证核查，报告期内，通过函证确认的采购金额合计占当期采购总额的比例分别为93.52%、90.40%、86.20%和92.74%； 10、对2020 年采用外协的异地存放的存货进行函证，函证比例为100%； 11、对发行人的生产负责人进行访谈，了解能源消耗的变动原因；获取报告期内发行人主要能源消耗明细表，并与发行人主要产品产能、产量进行比对分析，判断能源消耗变动的合理性。 （二）核查结论 通过上述核查程序，申报会计师得出以下核查结论： 1、报告期内，公司外协加工一般为将生产步骤中的一个步骤或多个步骤交给外协厂商完成。公司外协加工费用主要根据加工的复杂程度与外协厂商协商确定，定价公允。与同行业公司定价依据不存在显著差异； 3、报告期内，外协厂商不是主要为发行人代工，对外协厂商不存在依赖，各外协厂商不存在发行人及其关联关系或者其他安排，不存在为发行人代垫成本费用的情形； 4、报告期内，发行人对于外协加工的相关会计处理符合会计准则的规定； 5、报告期内，发行人对采取外协生产异地存放的存货已完整纳入存货范围； 6、报告期内，发行人主要能源耗用与各主要产品产量变动关系合理