近日，很多企业包括上市公司都陷入补税风波。例如博汇股份、维维股份、顺灏股份、北大医药、藏格矿业、华林证券、联建光电等等，补税的原因多种多样，包括对税收政策理解的偏差、关联交易定价问题、自查发现的税务问题等，补税本来是一件很稀松平常的事情，但是对于博汇股份，税收争议特别大。不仅仅是因为博汇股份涉及到的补税金额高达5亿元，而且企业中间是与税务部门沟通备案过的。

我们先简单了解下博汇股份，博汇股份主要生产化工产品，其中有一个产品就是芳烃油。

2023年6月30日，国家税务总局发布了一个公告，需要对重芳烃按照石脑油征收消费税，按照1.52/升加征消费税。

2023年的7月份，公司将生产线进行了技术改造，重芳烃是一种液态的产品。在博汇股份完成技术改造后，将液态重芳烃变成了固态的重芳烃衍生品，并由第三方企业出具了验证报告，同时在2023年9月份税务局部门完成了相应备案，在经过许可后开具发票，不予加征消费税。

2023年11月份，宁波市税局一则税务公告要求博汇股份，“重芳烃衍生品”按“重芳烃”缴纳消费税。

2024年3月份，公司发布了一则公告，税务局要求公司按照重芳烃缴纳消费税，大概3亿元。公司也宣告了对于税收公告存在较大争议，如果全部缴纳消费税，大概5亿元。而截止到2024年3月31日实际账面现金为3.9亿，如果补税5个亿，企业将直接宣告破产！

三个月后，2024年6月13日，企业发布了停产公告，估计是与税务局沟通无有效进展，企业直接选择躺平了！

博汇股份补征的是消费税，大多数人对消费税比较陌生，认为只有名牌手表、小汽车、成品油需要加征消费税。其实对于一些特殊的品类，税务局加征消费税是有明确的品名规定的。消费税跟增值税不同，消费税属于价内税，对于生产企业来说，这个税是基本不能抵扣的，只能转嫁给消费者。

公司销售的同类产品价格大概在3600/吨，如果加征消费税价格需要增加2000/吨，如果企业没有征得税务备案许可，要么只能提高售价，要么更换产品，否则不可能按照3600/吨的价格来销售产品。

中国的税务局是实行中央垂直管理体制，这种管理体制确保了税务局在业务和行政上均隶属上一级，不受地方政府的影响。也就是说，税务局不受当地政府的限制，只对上级税务局负责，直至国家税务总局。

因此，地方税务局在职能上会跟当地政府有一些冲突，政府是以发展经济、创造就业为最优先目标，税务局是以征税、税收管理为目标。二者立场不同，目标不同，所以会导致在实施过程中存在一定的冲突。

从目前来说，税收监管的趋势越来越规范化，也越来越严格，无论企业规模大小，一视同仁。目前主要是通过金税三期、四期等信息化程度很高的税收监管体系，对企业实施智能监管，有风险及时推送，并由税务管理所（税务专管员、稽查员）进行风险核查。对于大多数企业，无论是上市企业、国央企还是小微型企业，或多或少会存在一些税收问题。如果一旦发生风险事项，从严核查，对于企业的发展是极为不利的。

当下消费疲软，企业、个人贷款需求和意愿都在很低的水平（社融数据如图所示），表明个人以及企业发展信心不足，对于潜在的风险处于观望态度。如果在这种情况下，从严进行税收管理，或许会成为许多企业躺平的最后一根稻草，博汇股份就是一个很好的例子。支持企业的发展不应该只停留在纸面上，而是用实际行动来，企业是社会发展的中坚力量，这个道理很简单的。

我们都知道，上市公司跟当地政府联系一般都比较紧密，企业能给当地带来就业，带来税收，带来知名度。但是如果存在税收问题，税务局要按照税法规定补齐所有税收。但是对于部分税收事项，企业跟税务局是存在税收争议的，所以经常会发生企业通过行政诉讼，让法院来裁决。企业在跟税务局的沟通中，始终是处于弱势地位，所以大部分企业即使有争议的时候并不会通过行政手段来解决的。

很多小企业老板，对于企业的财税管理极为不重视。一直抱有两个想法：一个是：那么多企业，我们公司这么小，税务局查不到我们的；第二个：税务局查到我们了，再去协调税企关系。

如果还抱有上面的想法的老板们，建议趁早放弃幻想，下图是一个小企业在2024年被税务局核查2015年至2023年8年的财务情况，因此老板们一定要注重管理财税风险，因为税务局在进行税收风险处罚的时候，是无论企业大小的，一视同仁，只要税收征管系统跳出异常，税务局就需要依法处理的。如果幻想着出了事情，去协调税企关系，那更不可能了，连上市企业都无法做到！

因此我们小微企业需要对自身的涉税风险进行摸排，全面管理税收风险，不要等税收的大数据系统监测到风险。相对来说税收监测系统会留有一定的阈值，针对税收风险较高的企业进行处理，不然税务稽查人员一天到晚都在核查了。下面总结了小微企业典型的涉税风险，老板们可以根据自身情况进行核查，尽早、及时进行涉税风险的解除。

3.1 个人账户收款

很多企业从事的业务是零售、电商业务，客户不需要发票，因此通过个人账户或者企业支付宝进行收款，收款后不申报收入。如果被顾客举报，税务局会对企业的收入进行全面排查，这种情况补税是不可避免的。

而且由于企业没有申报收入，很多老板支出也没有索取发票，如果税务按照企业收入直接补交增值税、企业所得税以及滞纳金，金额往往会远远超出预期。估计老板辛辛苦苦十来年，一夜回到解放前。

3.2 员工工资通过私户发放

企业所得税很明确告知了，员工工资薪金只有实际发放的才能做税前扣除。

目前税务局对于没有特殊原因情况下个人账户、支付宝、微信等渠道进行工资发放是不认可的，该股份是不能作为税前扣除的，被核查到需要补交企业所得税和滞纳金。

3.3 企业长期亏损仍持续经营

企业长期亏损，每年的成本和费用支出都大于企业的收入。对于普通企业来说，没有厂房、土地、设备等，不存在固定资产的折旧摊销，如果长期出现亏损，企业存在账外收入的可能性极大。

老板通过个人账户收款、或者公司账户收款没有进行申报等。一般来说连续亏损超过三年，企业应该及时排查自身是否存在相关涉税风险。

3.4 虚开增值税专用发票

虚开增值税专用发票金额过大的，会被税务局移送司法机关的。虚开增值税专用发票，肯定会涉及到资金回流的问题，或者企业无法支付款项。在账面上体现为：应付账款。长期挂账的应付账款，风险极高。

而且虚开增值税发票的开票方，大多数是专门做虚开发票的业务的，不止虚开给一家企业，都是团伙性质的，批量开具，这种情况下，开票方最后肯定是不缴纳增值税的。税收征管系统对于这种情况，是非常容易查处的，而且都是从严处理。相应处罚案例在税务局官网都有公示的，案例特别多。

3.5 简易计税项目取得增值税专用发票并申报抵扣

企业从事简易计税、免税业务的项目进项税额不得从销项税额中抵扣。例如：国际货运代理、建筑企业因为有很多项目，多数情况下可以依法选择适用一般计税方法或简易计税方法。但是在采购商品、服务、劳务等的时候，用于简易计税项目的直接进行增值税抵扣。

因此如果企业存在兼营行为的，一定需要分开核算。用于简易计税、免税项目的，不得抵扣进项税额，已经抵扣的需要做进项税转出。财务在核算的时候，一定要注意分开进行核算，否则会引起税务稽查。

3.6 开票税率高进低出

很多企业从事维修、物流行业的企业，会存在这种情况。例如维修行业，因为维修需要采购零部件，零部件税率是13%，因此取得的进项发票税率是13%，给下游客户应该是开具税率为13%的维修发票，但是很多企业会换个名目：技术服务费，将税率从13%变成了6%，从而少交增值税。

因此这种情况会导致企业长期不缴纳增值税，很显然是可以改变税率的“成果”，这种话情况被稽查的概率是很高的，补税加上罚款也是显而易见的！

监管严格是税收监管的发展趋势，无论是国有企业、上市企业还是中小微企业都面临着税收监管的压力。

中小微企业尤其要注重自身的税收管理，对于显而易见的税收风险要及时排除隐患，避免被税务稽查，从而补交税款和滞纳金，远远超过企业的承受能力。

税务合规管理是企业的重中之重，希望中小微企业老板重视这个问题，以确保企业能够长远发展！

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