纳税人识别号 9******7

纳税人名称 ******科技发展有限公司

法定代表人姓名 王某

行政处罚决定书文号 ******城税稽一 罚 〔2024〕 15 号

处罚类别 逃避缴纳税款

处罚事由

（一）涉及增值税进项税额违规抵扣方面的违法事实

你单位2022年2月份取得******科技有限公司开具的增值税专用发票3张，（发票代码1100214130，发票号码01243861、01243862、01243866，货物名称为移动通信设备华为手机，金额147,006.20元，税额19,110.80元），于于2022年2月将该增值税专用发票向税务机关申报抵扣进项税额19,110.80元。该业务与生产经营无关，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；”的规定。

1、税款及附加

（1）增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；”之规定，你单位取得与生产经营无关的增值税专用发票并进行认证抵扣，应对相应的进项税额转出，补缴2022年增值税19,110.80元。你单位已于2024年4月1日补缴了2022年2月份增值税9,106.73元，于2024年4月18日补缴了增值税10,004.07元（其中，2022年3月份1,675.40元、4月份7,056.64元、5月份1,272.03元），欠缴的增值税已足额入库。

（2）城市维护建设税

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税”、第二条第一款“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据”、第四条第一款“城市维护建设税税率如下：（二）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；”，《***税务局关于实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（***财税【***】***号）“自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”之规定，你单位应补缴2022年城市维护建设税19,110.80×7%

处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”

处罚结果 对你单位2024年4月15日立案后又补缴的2022年度增值税10,004.07元、城市维护建设税350.14元，2022年度需要补缴的企业所得税2,018.05元，处以百分之五十的罚款6,186.14元。

处罚生效期 2024-07-11

处罚机关 国家税务总局******税务局第一稽查局

来源 税乎网