李舟 李舟财税圈

财务系统中最为基础和关键的信息系统是财务报表。财务人员通过会计核算将企业经营行为转化为数字，这就是报表系统。包括资产负债表、损益表和现金流量表三个部分。

1、资产负债表

这是从某一个重要时点来看企业的财务状况，如月末、季末和年末，在这个时间节点上（如2016年12月31日下班）企业的钱和资产分别在哪里？哪些还在账户上表现为货币？哪些已经成为存货？哪些钱是该收还没收回的？还有哪些变成房产、设备等重资产沉淀在企业？这个比例决定着企业的经营状态。

同时更重要的，这些资产中，多大比例是股东自己的，多大比例是债权人投入（借来的）？这个比例决定着风险。

因此，资产负债表的信息就是经营状态和风险的匹配信息。

2、损益表

又称利润表，这不是从时点来分析，而是从一个阶段分析，如一个月之内，一个季度之内或一年之内，来反馈企业在这个经营周期内实现了多少收入，有多少支出，交了多少税，最终实现了多少利润。因此，损益表的信息就是企业盈利能力的基础指标。

3、现金流量表

企业要活下去，最重要的其实不是利润，而是现金。因此在一个经营周期中，除了关注利润的产生，更要关注现金的流转状态。当然需要从不同的角度关注，如经营活动中的现金，投资活动中的现金，融资活动中的现金。我们通过这个表就可以看出企业利润和现金之间的关系，如果这个关系异常，一定是经营异常。另外，现金流的创造能力也是企业风险的最重要底线。

因此，现金流量表的信息是综合反馈了企业的盈利品质和生存风险。

回到主题，这些严密的报表体系被发明出来究竟是为了给谁看？答案出乎很多人的意料：财务报表系统从发明的初衷并不是为了给经营者看，而是为了让企业外部人能够更清晰明了的判断一个企业经营的好坏！这些外部人可能是不参加经营的股东、银行、政府监管部门、税务机关等等。

这样给外部人看的报表在设计中就天然存在缺陷，企业不得不披露财务数字，但又打了很多埋伏，变换了很多形式，做了很多遮掩，其实很多经营的秘密在其中并未真正反馈，尤其是成本的秘密，所以报表系统的初衷和格式决定了它对于经营决策有价值，但远远不够。

遗憾的是，作为企业领导者和管理者，甚至连给被人看的财务报表都不用心看，更不用说能够从财务报表看到数字背后的数字，表面隐藏下的经营秘密。这是很多企业无法科学决策和数字化决策的根本原因。

那么，企业老板和决策者需要的是什么样的报表呢？我个人觉得应该是一份适应企业特点的内部管理报表，这份报表有三个要求：

第一，符合老板等非财务高管的阅读习惯，更清晰，更直白；

第二，在报表数据的基础上进行关键财务分析，比如成本分析，收入分析，费用结构分析等；

第三，将财务数据与业务数据衔接，用财务数据演绎业务数据，用业务数据揭示财务数据。

每家公司业务不同，老板与决策者风格不同，因此内部管理报表的具体格式当然不尽相同，但上述三个要求必须达到，这是对财务团队的考验，同样是企业数据化管理和全面预算管理的必然要求。