直播电商企业是近几年发生的电商模式，抖音、视频号、淘宝等等平台都在大力发展直播电商模式。尽管，根据国家统计局发布的数据，市场零售总额基本没有增长，但是线上零售总额基本还是有所增长，特别是直播电商企业。那么在做直播电商业务的时候，我们需要注意哪些问题呢?

直播电商企业注册所需要的资料跟正常企业类似。值得注意的是，随着7月1日《新公司法》【1】的实施，对于中小微企业来说，注册公司变化最为明显的两点：

那么对于直播电商企业来说，注册需要的资料如下所示：

在注册所需资料清单中，其中最需要关注的是：经营范围以及注册地址。

首先需要确认自己的销售品类包含在营业执照的范围内，如果是给别人带货的，经营范围需要有营销策划、信息技术服务等相关经营范围。

如果在刚创办的时候，无法负担一线城市高额的租赁成本。那么目前上海基本上每个区都有可以提供免费的园区注册地址，可以用政府园区地址挂靠。

直播电商企业注册流程主要包含：工商、税务以及银行三个流程，详细的办理流程如下图所示。

直播电商企业营业执照办理的时间大概在5-7个工作日，加上银行以及税务的流程，整个时间大概在3周左右。

3.1 直播电商企业的税费种类

直播电商企业主要包含的税费有：增值税、附加税（城建税、教育附加、地方教育附加）以及企业所得税。

直播电商企业的增值税和企业的业务模式息息相关。说的简单点，直播电商企业的商业模式：给别人带货、给自己带货、或者两种都存在。

给别人带货，收取的是佣金，本质属于营销服务，增值税税率是6%；如果是给自己带货属于自己销售产品的行为，增值税税率是13%。

如果两种商业模式都存在的话，一定要区分核算，不然很容易导致税务风险。当然，如果企业业务经营规模比较小，税务认定为小规模纳税人，那么增值税税率是1%。

3.2 增值税

3.2.1 给别人带货

给别人带货是属于提供营销服务，如果是一般纳税人增值税税率是6%；如果是小规模纳税人增值税税率是1%。

一般纳税人增值税计算过程是：应交税额=销项税额-进项税额，其中销项税额=销售收入*6%，企业的进项只要是跟生产经营相关的，都是可以抵扣的。可以是6%的进项发票、9%的进项发票或者13%的进项发票。

举例1

上海企巴兔科技，为其他企业提供直播带货服务，8月份收取佣金合计30万，当月进项抵扣税额为1万元。

当月需缴纳增值税：30*6%-1万元=0.8万元

如果直播电商企业是小规模纳税人，根据2023年财税19号文【1】，增值税小规模纳税人按照1%征收增值税，同时销售额不超过30万，免征增值税。

举例2

上海企巴兔科技，提供直播带货服务，2024年2季度共计取得营业收入30万元。

因为企巴兔科技为小规模纳税人，当季度销售额不超过30万可以享受小规模纳税人增值税减免政策，因此需要无需缴纳增值税。

举例3

上海企巴兔科技，提供直播带货服务，2024年2季度共计取得营业收入35万元。

因为企巴兔科技为小规模纳税人，当季度销售额超过30万不可以享受小规模纳税人增值税减免政策，因此需缴纳增值税：350000/（1+1%）*1%=3465.35元

3.2.2 给自己带货

给自己带货本质就是自己销售商品的行为，这个商品可能是直接从供应商获取的，也可能是委托工厂进行加工的。如果是一般纳税人增值税税率是13%；如果是小规模纳税人增值税税率是1%。

一般纳税人增值税计算过程是：应交税额=销项税额-进项税额，其中销项税额=销售收入*13%，企业的进项只要是跟生产经营相关都是可以抵扣的，可以是6%的进项发票、9%的进项发票或者13%的进项发票。

举例1

上海企巴兔科技是直播电商企业，8月份销售商品收入为30万元，当月进项抵扣税额为1万元。

当月需缴纳增值税：30*13%%-1万元=2.9万元。因此我们可以明显看出，给别人带货和给自己带货由于两种销售模式的不同，导致增值税的计算方式完全不同，税率以及相应税费也会不同。

3.3附加税

附加税包含：城建税、教育附加以及地方教育附加。如果跨境电商企业缴纳了增值税，就需要缴纳附加税。附加税税率如下表所示：

很久2023年财税12号文【2】，增值税小规模纳税人减半征收城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加。减半后附加税实际税率为6%。附加税一般相对来说比较少，而且是有增值税才会有附加税，因此只需要关注增值税即可！

3.4企业所得税

直播电商企业所得税分为两种：5%和25%，符合小微企业认定条件的即可享受5%的企业所得税率。小微企业认定条件为：

给别人带货的直播电商企业，收取的是佣金，对于大多数企业来说，销售收入不会很高，相应的成本也可以获取得到，企业的收入和利润基本趋于真实。

然而对于给自己带货的电商企业来说，取得合规的进项发票比较困难，特别是自己销售产品的企业。由于竞争激烈，企业毛利较低，没有上游开具发票。当企业经营规模不大的时候，增值税涉税风险相对较小。但是如果所得税无法进行税前扣除，税率会高达25%，如果按照实际收取可能企业直接就没有利润了！

举例2

某电商企业，自身销售商品2023年取得销售额400万，实际采购货物成本为300万，利润为100万。但是因为没有有效的税前扣除凭证，不能抵扣成本。需要按照400万直接缴纳企业所得税。

如果取得合法有效凭证，缴纳所得税：100万*5%=5万元；如果无法取得合法有效凭证，缴纳所得税：400万*25%=100万元；相信对于绝大多数小卖家来说，按照25%税率缴纳企业所得税之后，基本上就没有任何利润了！

因此，直播电商企业在规模较小的时候，就应该注重合规经营，即使前期利润率低一些，这样才能有利于长期健康发展。

Q1：直播电商企业存在哪些典型的涉税风险？

直播电商企业，特别给自己销售产品的企业，由于市场竞争大，导致没有获得成本发票，账面利润远远高于实际利润。目前市场上确实存在很多商家没有获取发票，因为无力承担所得税，因为不申报收入，这种属于极高的涉税风险。如果被查处，补税的金额会远远大于企业经营多年的利润。

Q2：其他电商企业不合规，我还有必要做合规吗？

这个是很多电商企业老板的疑问。其他电商企业都是不合规在经营，不实际申报纳税。目前做电商企业的，确实存在大量的不合规行为，这样产品在价格上更有优势，属于劣币驱逐良币的现象。

由于金税四期对于企业的税收监管水平不断提高，很多不合规的行为在税务系统监管下是一览无余的，如果一直抱有侥幸心理经营企业，迟早会被税务稽查到，因为大多数的电商企业现在基本都在合规经营了，税务也在极力引导企业走向合规，劣币的发展模式会逐渐被监管以及市场淘汰的。

Q3：如果采购供应商无法提供发票怎么办？

在部分情况下，不是我们在采购的时候不想加点数取得发票，确实是因为供应商是个人或者个体户无法提供发票。如果是长期采购的供应商，建议考虑更换供应商，以获取采购发票。如果是临时发生的情况，小于500元的，个人提供相应收据作为税前扣除凭证，如果是大于500元的可以先做所得税预缴。

确实无法取得发票的，在汇算清缴的时候做纳税调增。注意：发生无票支出的，一定记得直接支付款项给供应商，不要自行支付，再公司转账给自己。这样很可能会被税务认定为工资薪金或者分红。

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