来自浙江省税务局的探索与实践——
如何开展集团企业税收遵从评价？
大型企业集团一般具有成员企业多，跨行业跨区域跨国境经营，新业态、新模式、新架构不断涌现等特点。在传统的单户法人管理模式下，税务部门难以了解大型企业集团全貌，存在“盲人摸象”的情况。浙江省税务部门依托大数据赋能，探索以集团维度开展税收遵从评价，掌握集团全貌，在提高税收服务和管理精准性和有效性的同时，帮助企业集团查找整体经营中存在的风险，提高风险防控能力和税收遵从水平。
以纳税信用等级为基础，为集团精准画像
2021年以来，国家税务总局浙江省税务局对总部在浙江的135户千户集团开展了集团遵从评价，以集团成员企业的纳税信用等级评价得分（包含了企业申报表、税款缴纳、税务稽查和违法情况等指标）为基础制定集团遵从评价赋分公式。集团遵从评价得分在90分以上的，为较高遵从集团；分数在90分—80分的，为一般遵从集团；80分以下的为较低遵从集团。2023年集团遵从评价结果显示，总部在浙江的千户集团中，80%以上的企业集团整体遵从水平较高，仅有1户集团遵从评价得分低于80分。
为了便于集团总部了解本集团的纳税信用等级情况，浙江省税务局通过遵从评价系统自动生成集团遵从评价报告，内容包括集团全部成员企业纳税信用等级统计、各层级成员企业信用等级占比、指标扣分项排行等。该报告通过电子税务局推送至集团总部，集团总部的指定人员可以通过密码接收并查看集团遵从评价报告。
基于集团遵从评价，实施差异化管理
税务部门根据集团遵从评价得分，对集团企业实施差异化服务和管理。
对较高遵从的集团，实施信任管理，提供更优先、更优质、更便捷服务。具体来说，集团信用分较高的集团可被列为《税收遵从合作协议》的优先签订对象。目前，已有14户较高遵从企业与浙江省税务局签订了《税收遵从合作协议》，在省级签约企业中占比66.7%。同时，对较高遵从的集团提供优质个性化服务。比如，为桐昆集团、新凤鸣集团、吉利集团、超威集团等较高遵从集团，提供税收事先裁定服务，提高了大型集团企业税收政策适用的确定性。
对一般遵从的集团，实施信任与监控相结合的管理方式。在优化纳税服务的同时，强化辅导税收遵从纳税人。浙江省税务局基于集团及各成员企业的共性问题，开展集中辅导和培训。同时，针对集团遵从表现较差的指标开展分析，帮助企业找到内部管理漏洞和重点改进事项，并有针对性地向企业提示提醒。2023年，浙江省税务局基于集团遵从评价情况为千户集团成员企业开展培训和辅导共316户次。
对税法遵从度较低的集团，实施监控为主的管理方式。2023年，浙江省税务局将唯一一家较低遵从的集团列入风险管理的重点监控范围，指导主管税务机关加强对该大企业集团的风险监控，注重日常督查管理，定期实地核查并及时掌握企业经营变化信息，尽可能将涉税风险控制在萌芽中。
以引导遵从为目标，帮助企业提升遵从水平
从浙江税务部门的实践探索来看，开展集团税收遵从评价，有助于税企双方了解集团整体的税务管理情况，以集团总部为抓手带动成员企业提升税法遵从水平。笔者认为，以引导遵从为目标开展集团税收遵从评价，还需要在提升评价准确度，坚持服务与管理并重、推动实现多部门共治方面下功夫。
——持续提升评价准确度。目前，大企业集团遵从评价方式具有数据源可靠客观、自动取数、可操作性强等优势，但也存在评价维度单一，难以全面反映企业集团整体税收遵从能力和遵从意愿的问题。对此，浙江省税务局将继续丰富评价维度、优化评价指标。例如增加集团税务内控机制、税收风险管理情况、重大事项报告等评价维度。同时考虑引入数学统计、人工智能等算法对指标、分值、权重等进行调整，如设置置信区间，使用熵值法、变异系数法等方法，增强可信度和科学性。在后续运行评价过程中，将结合集团反馈的建议，逐步修改完善赋分体系，丰富遵从评价报告内容。
——坚持服务与管理并重。笔者认为，“评”是技术手段，“用”是结果表现，“引”才是最终目标。无论是开展大企业集团税收遵从评价、提供个性化税收服务，还是实施税收风险管理，浙江省税务局始终坚持融管理于服务、以服务助管理，在管理中找到服务切入点，在服务中推送管理风险点，进而引导大企业提高税收遵从能力和税法遵从水平。
——推动实现多部门共治。为形成自我约束与社会约束的氛围，税务部门与工商、质监、公安、司法等部门加强信息交流，共同建立大企业集团遵从档案，将企业未按期申报纳税、欠税、偷漏税不遵从行为向其他部门共享，进一步扩大集团遵从评价结果的应用范围。如果大企业集团出现不良纳税信用记录，在企业上市、银行贷款、出国签证等方面都会受到一定限制，促使其改正不遵从行为。
来源：中国税务报；2024年09月27日；版次：08；作者：葛向红；作者系国家税务总局浙江省税务局第一税务分局局长。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！
