来自 李舟 李舟财税圈

一、什么是CRS？

CRS是Common Reporting Standard的英文缩写，中文翻译为“统一报告标准”。它的提出者是经济合作与发展组织，也就是OECD（经合组织）。

严格来讲，CRS不是一个独立的标准，而是AEOI标准的一个部分。经合组织在2014年7月发布Standard for Automatic Exchange of Financial Information in TaxMatters（AEOI标准，金融账户涉税信息自动交换标准），AEOI标准包括了两部分：

第一部分 MCAA：

ModelCompetentAuthorityAgreement，主管当局间协议范本，是各国（地区）税务当局关于相互（双边或者多边）进行金融账户涉税信息自动交换的操作程序和相关法律框架基础的规范文件；

第二部分 CRS：

CommonReportingStandard,通用报告标准，是规定金融机构识别、收集、申报外国税收居民账户信息给本国税务主管机构的要求和程序。

简单说，MCAA规范的是国家间的合作程序，而CRS是规范一国内税务主管部门对该国金融机构在如何获取满足MCAA交换要求的信息的程序。两者相辅相成，共同构成金融信息交换大网，专注于捕捉跨境避逃税收责任的大鱼。

总体来讲，这个系统旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户逃税行为。目前，承诺实施 CRS 的国家和地区已达到 142 个。

二、CRS系统承诺交换什么信息？

承诺实施CRS系统的国家必须全方位交换金融信息，具体包括三个方面：

第一，覆盖的海外机构账户

几乎所有的海外金融机构，包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。

第二，覆盖的资产信息

存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约，都要被交换。

第三，覆盖的个人信息

你的帐户、帐户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地，都要被交换。

三、目前和中国交换信息

的有哪些国家？

目前，61个国家和地区的中国税务居民金融账户信息将交换回中国，包括：安圭拉，阿根廷，澳大利亚，比利时，克罗地亚，塞浦路斯，捷克，丹麦，爱沙尼亚，法罗群岛，芬兰，法国，德国，直布罗陀，伯利兹，百慕大，巴西，英属维尔京群岛，保加利亚，加拿大，开曼群岛，哥伦比亚，哥斯达黎加，希腊，格陵兰，根西岛，匈牙利，冰岛，印度，印度尼西亚，爱尔兰，马恩岛，意大利，日本，泽西岛，韩国，拉脱维亚，列支敦士登，立陶宛，卢森堡，马来西亚，马耳他，毛里求斯，墨西哥，蒙特塞拉特岛，荷兰，新西兰，挪威，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，圣卢西亚，圣文森特和格林纳丁斯，萨摩亚，斯洛伐克，斯洛文尼亚，南非，西班牙，瑞典，特克斯和凯科斯群岛，乌拉圭。

这些国家包括了几乎所有的发达国家和几乎大部分的国际税收优化地，这意味着想要移民发达国家的人群，还有想要在税收优化地实施税收规划的人群，都将无差别纳入CRS的信息交换范畴，未来想要通过信息不对称避税会变得越来越难。

四、美国为什么不参加？

美国不参加这个CRS系统主要是因为美国已经根据《海外账户纳税法案》(FATCA，也有称肥咔法案)实施了自己的财务信息收集体制，专门针对美国人的海外金融资产，所有其他国家都须每年向美国政府提供财务信息。目前，世界上大概有近十万家金融机构都已经在自动根据这个法案的要求，向美国政府提供他们那里美国人的金融账户信息。因此，美国暂时目前没打算，或者说也没必要采纳CRS。

这也意味着，对于中国高净值人群来讲，美国的金融账户信息暂时不会交换到中国税务机关，这算是利好吗？可能也未必，毕竟美国自身的税负并不轻。

五、给高净值人群的建议

1、未来通过信息不对称和资产全球布局想要BI税越来越难；

2、中国作为全球征税国家，要求纳税人就全球收入回来交税；

3、税收规划将从境内拓展到全球，难度更大，专业度要求更高。