很多人在创业注册营业执照的时候，都会有一个疑问，是需要注册个体户、个人独资企业还是有限公司呢？首先我们需要了解三者的不同点，才能选择适合自己的经营主体。
1 不同经营主体的区别我们从投资主体、法律形式、名称、税收等方面进行比较分析。如下表所示：
从以上表格中，我们可以得知，
一、有限公司比个体户会更加正规。有限公司是承担有限责任，可以有多个投资人、可以设立分支机构。后续业务方便进行拓展；
二、如果对企业经营有长远规划，未来有合伙人加入、融资、开设分支机构等等不同形式的需求，那么应该选择注册有限公司。如果业务规模较小，且没有长远规划，例如一个小卖部、烟杂店、小饭馆等等，那么可以选择个体户。
三、个体户的成立和维护以及注销比有限公司要来的简单。而且个体户的个人生产经营所得是可以核定征收，实际税负比较低，因此经营规模很小或者有避税需求，可以考虑注册个体户。
我们把个人独资企业单独来说，是因为个人独资企业可以说是有限公司跟个体户的结合体，个人独资企业的经营人要对企业债务承担无限责任，所以从本质上来说不适合长远发展和经营，也无法进行融资。同时，个人独资企业的税收优惠政策是比有限公司和个体工商户差，所以个人独资企业是我们选择经营主体最次的选择！
2 不同主体的详细税收政策有限公司主要涉及到的税费种类有：增值税、附加税、企业所得税和分红税。
个人独资企业和个体工商户涉及到的税费种类有：增值税、附加税和个人生产经营所得税。
我们都以小规模纳税人为例，因为一般来说企业业务规模较大，达到一般纳税人的标准，基本都会选择有限公司作为经营主体。
2.1 增值税
根据财税2023年第19号文【1】，个体工商户、个人独资企业和有限公司都可以享受小规模纳税人的增值税免征政策。每个季度30万免税额度，但是季度超过30万会全额征收增值税。小规模纳税人附加税一般可以享受减半征收政策的，减半后附加税合计税率为6%。
因为三者在计算增值税的时候，没有任何差别，因此我们重点比较所得税。
2.2 企业所得税
根据企业所得税税法及其实施条例【2】，企业所得税的税收主体是有限公司或者股份有限公司，个人独资企业和个体工商户均不属于企业所得税的纳税主体。目前企业所得税主要分为三类：
1）普通企业，税率为25%；
2）高新技术企业，税率为15%；
3）小微企业，税率为20%，减按25%计算应纳税所得额，实际税率为5%。
例：巴兔科技有限公司是小规模纳税人，2023年取得营业收入300万元，税前利润为100万元，2023年需要缴纳的企业所得税？在不考虑其他扣除项的情况下，2023年度巴兔科技合计需要缴纳企业所得税为：100*5%=5万元
2.3 个人生产经营所得税
个体工商户和个人独资企业都需要缴纳个人生产经营所得税。个人生产经营所得税税率表如下所示：
个人生产经营所得税是属于个人所得税的一种，但是和综合所得属于不同的税费种类，在年终的时候也不需要进行汇算清缴，两者之间不会合并计税。
个人生产经营所得税进行汇算清缴的时间为：每年1月1日至每年3月31日；个人综合所得，也就是我们常说的个税汇算清缴时间为：每年3月1日至每年6月30日。
2.3.1 个人独资企业
在2021年之前很多明星、主播、达人名下基本都会有个人工作室，个人工作室是我们对于个人独资企业的另外一种称谓。个人工作室之前那么受到欢迎是因为：个人工作室的个人所得税可以实行核定征收。
根据财税2021年41号文【3】、《关于开展文娱领域综合治理工作的通知》等，对于个人独资企业、合伙企业的核定征收全面加强控制，于是在2022年个人独资企业和合伙企业的核定征收基本全部取消。
这也是在2023年、2024年个度、合伙企业大量注销，但是很少注册的原因！
例：巴兔科技工作室，是小规模纳税人，2023年取得营业收入300万元，税前利润为100万元，2023年需要缴纳的所得税？
查账征收：根据个人生产经营所得税税率表，利润100万达到了税率表的第五档，适用税率为35%，速算扣除数为65500元。
对应个人生产经营所得税为：100万*35%-6.55=28.45万元，实际所得税率为28.45%，比有限公司所得税加上分红税还要高。
2.3.2 个体工商户
上一节中提到了核定征收，核定征收的简单含义是：由于企业无法准确核算自身利润，税务局为了减轻企业的负担和税收征管工作，给企业核定利润率或者直接固定税率征收所得税。
在2018年之前，有限公司可以实行企业所得税的核定征收，一般服务行业征收率为2.5%；2022年之前，个人独资企业可以实行个人生产经营所得税核定征收，个人独资企业一般是按照行业利润率来实行核定征收，服务行业行业征收率为10%；
现如今，只有个体工商户可以实行核定征收。当然也仅仅是限于部分区域，因为核定征收确实是bug一样的存在，损害税收公平。
个体工商户个人生产经营所得税有三种征收方式：定额征收、定率征收、核定应税所得率征收。行业应税所得率如下所示：
定额征收或者定率征收，计算方式比较简单，一般来说，实际个人生产经营所得税税负率不超过2.5%。相应的税务核定征收通知书如下所示：
那如果个体工商户是实行行业征收率的核定征收，是如何计算税费。
例：巴兔科技工作室（个体工商户），是小规模纳税人，2023年取得营业收入300万元，税前利润为100万元，2023年需要缴纳的所得税？
由于核定征收是按照营业收入来核算的，因此跟实际利润无关。我们先计算个人所得税的应纳税所得额。
个人所得税的应纳税所得额：营业收入*行业征收率=300万*10%=30万
再根据5级阶梯税率计算个人生产经营所得税：30万属于第四档税率，速算扣除数为40500元。
个人生产经营所得税为：30万*30%-4.05万元=5.95万元
如果是查账征收的情况下，计算的所得税税额为28.45万元。
现在大家知道为什么核定征收是bug一样的存在了吧！所以目前国家税务总局对于所得税核定征收的政策逐步收紧，预计几年内个体工商户的核定征收政策也即将取消，完全走进历史！
3 总结1）不同类型的主体是适用于不同的情况的，如果规模较小建议注册个体工商户，如果考虑长远发展以及未来融资，建议选择有限公司，个人独资企业由于政策原因不建议选择。
2）有限公司个个体工商户能享受的税收优惠政策较多，个人独资企业无法享受所得税优惠。
3）个人所得税在不同的税收征收形式下，核定征收的实际税负要明显低于查账征收税负。
4）核定征收作为税收监管的超级大bug，政策逐步收紧，预计未来不久就会完全走进历史！
4 参考政策【1】《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》财税〔2023〕19号
【2】企业所得税法
【3】《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告财税》〔2021〕41号
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