很多人问起跨年发票账务处理和税前扣除问题，今天我们就尽量用通俗易懂的方式，给大家解答一下，供大家参考。

首先，我们得明白一个概念，那就是“权责发生制”。

1、凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理。

2、凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

简单来说，就是你什么时候花的钱，或者该花的钱，就算在哪一年的账上。不是说发票什么时候开，就算哪一年的费用。

举个例子，如果你在2023年买了些东西，但发票拖到2024年才给你，那这笔钱还是得算在2023年的账上。发票只是证明你花了这笔钱的一个凭证，不是决定费用归属的关键因素。

而跨年发票处理的核心就是费用的所属期归属。即：企业承担的费用，是否计入当期，看的不是有没有取得发票，而是业务是否有发生，是否属于当期应该负担的费用。

实务中，大家之所以纠结跨年发票的问题，更多的是企业所得税前扣除的事项：会计上的费用，如果没有被认可的税前扣除凭证，是无法进行税前扣除的，进而会导致企业多交所得税。

常规的跨年发票税前扣除也并不复杂，我们举个例子大家可能就清楚了。

假设学税公司，有一笔费用支出（属于增值税应税范围），2023年度已经记账，那么：

1、如果学税公司就是没有能力获取发票，那么这笔费用，无法进行税前扣除，公司得多交点税。

2、如果学税公司，在2024年5月31日前，取得了发票（无论是2023年，还是2024年开具的），正常进行税前扣除。

3、如果是因为对方注销、破产等原因导致无法开票，学税公司在2024年5月31日前，取得相关符合规定的证明材料，可以正常税前扣除。

4、如果学税公司在2024年5月31日之后取得了相关发票，可以追补扣除（追补年限不得超过5年），即：理论上需要回到费用所属期调整纳税申报表，进行费用扣除。

当然，实务中，大多数企业嫌追补扣除太麻烦，直接在发票取得的当期进行纳税调减。如果当地税务部门认可，金额又不大的话，这样操作也没啥大问题。

另外，还有人问，如果有一笔2023年的费用，因为各种原因2023年压根就没记账，那么2024年拿到发票怎么办？

理论上可以通过“以前年度损益”（小企业会计准则直接做在当期）这个科目先解决账的问题，然后再调整汇算申报表。但实际操作中，一般金额不大的话，也都是直接在当期解决。

最后，以上内容仅供一般参考，不作为实际操作依据。