市场主体主要有：有限公司、个人独资企业、合伙企业、个体户以及各类非民办企业。其中有限公司是市场主体最重要的组成部分，是法治最为健全的市场主体，是独立的民事行为主体。企业所得税是有限公司的税费中非常重要的一个税费种类，也是政府非常重视的税收来源。
如何通俗的理解企业所得税？企业所得税对于企业来说是除增值税之外的第二大税种。企业所得税是企业在有利润的时候征收的，可以理解为国家是企业的隐形股东。但是这个股东在企业亏损的时候是不承担的，但是企业有利润了，需要从企业利润中进行分红，不同类型的企业分红比例不一样。在这边需要强调的是税务局理解的利润和我们自己算的利润是不一样的，这一点在后面会详细说明。
企业所得税税率根据企业所得税税法及其实施条例【1】，企业所得税共分为三种类型的税率：普通企业25%，小微企业20%，高新技术企业15%。其中值得注意的是，根据财税2023年12号文【2】，小微企业的法定税率是20%，同时在计算应纳税所得额的时候，会减按25%计算应纳税所得额。所以实际税率就是：25%*20%=5%。如下图所示：
然后针对特殊类型企业，国家有免征企业所得税的政策，常见的有软件企业、集成电路企业、农产品种植企业等。
企业的所得税如何计算？企业所得税按照权益法进行核算，有着"发票为王"的理念，同时会对企业各类支出有相应比例限制，并会对各类支出的合理性、真实性进行大数据管理，对于存在核税风险的支出、发票等，不允许税前扣除。
所得税的计算公式：企业所得税额=应纳税所得额*适应税率。
第一节中，我们弄清楚了除特殊类型企业外，大部分企业的企业税率。所以我们只需要明白应纳税所得额的计算公式，弄明白了应纳税所得额的计算方式，企业所得税的计算就全部明白了。
应纳税所得额=收入-免税收入-不征税收入-可扣除成本费用-以前年度损益。
3.1收入
企业的收入包含主营业务收入，其他业务收入以及营业外收入，比较好理解。在企业的收入中，部分企业存在特定业务，会满足免税收入和不征税收入。例如代收各类政府事业性收费，属于不征税收入；农产品种植所得收入为免税收入。
3.2可扣除的成本费用
企业在经营过程中发生的各类成本费用经过会计核算后可以得出最后的利润。但是税务局为了防止国家税款流失。针对一些特定费用例如：招待费、广告费、职工福利费、教育经费等等，都是有扣除限额。针对一些明显个人的消费支出，例如珠宝首饰、名牌手表，谨慎开票和税前扣除。
3.3以前年度损益
以前年度损益指的就是以前年度挣的钱或者亏损的钱，对于一般企业来说如果之前年度亏损了，可以抵扣当年年度企业盈利，最长不超过5年。针对于科技型中小企业、高新技术企业等等，可以延长至10年。
3.4 举例
我们知道了企业所得税的税率，同时也对应纳税所得额的计算过程理解了。我们就可以计算出企业所得税额。我们来看一个简单的例子。
上海巴兔餐饮有限公司，符合小微企业认定条件。2023年收入400万，利润200万，以前年度累计亏损50万。
2022年应纳税所得额：200-50=150万
税率：巴兔餐饮符合小微企业标准，可以享受5%的实际税负率。
实际企业所得税：150*5%=7.5万元
对于业务比较复杂的企业，在核算所得税的时候，相对来说过程会复杂很多。需要单独核算各种收入，去除免税和不征税收入；需要核算各种费用比例，超过的不得进行所得税前扣除；需要核算企业能享受的税收优惠政策，例如研发费用加计扣除政策，残疾人政策，特殊产业的临时性政策等等。
常见问题汇总Q1：企业所得税的申报时间？
对于大多数企业来说，企业所得税是季度进行预缴申报的。每年1、4、7、10月份对上季度所得税进行预缴申报。并于次年5月31日之前进行汇算清缴，汇算清缴根据全年的收入、费用情况，进行综合汇算。
Q2：为什么企业所得税汇算清缴会存在补税或者退税情况？
我们在前面提到了企业所得税实行的是季度预缴，年度汇算。所以我们可能会存在预缴的时候多交或者少交的情况，因此在进行年度汇算清缴的时候，就需要补交或者申请退税。例如：2023年上海巴兔餐饮管理有限公司，核算了企业房租，但是在汇算清缴截止之日前尚未取得房租发票。因此在进行汇算清缴的时候，需要将房租予以税前扣除，进行纳税调整，因此需要补税。也就是说，我们预提的费用，在汇算清缴之前需要补齐，税务局才会认可发生的相应支出。
Q3：有哪些发票不要开给公司作为费用扣除？
目前税局对于黄金珠宝、奢侈品、预付费卡等明显个人支出发票，核查比较严格，因此个人发生此类消费的时候，千万不要开发票给公司，避免不必要的税务风险。
Q4：员工个人车辆的加油费可以在公司报销吗？
员工在某些情况会开车办理公司业务，所以在合理范围内的加油费可以在公司报销。但是车辆相关的保险费、车船税等，无法进行税前扣除。
Q5：什么样的情况可以享受5%的企业所得税率？
只要符合小微企业的定义，就可以享受实际5%的企业所得税率。小微企业的判定标准为：资产总额不超过5000万，人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万。
政策依据【1】企业所得税税法及其实施条例
【2】财税2023年12号文
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