何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#长治#

2024年10月，国家税务总局山西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，长治市有3家公司存在虚开增值税专用发票的行为，经税务机关查证确认走逃（失联），因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

3家公司的违法失信信息如下：

1.山西正某某光工贸有限公司，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票40份，金额398.89万元，税额67.81万元。让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票40份，金额397.33万元，税额67.54万元。具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局长治市税务局第一稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

2.山西修某建筑材料有限公司，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票22份，金额200.92万元，税额26.12万元。具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局长治市税务局第一稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

3.山西一某建材有限公司，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票21份，金额184.16万元，税额23.94万元。具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局长治市税务局第一稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，上述3家公司虚开的税额都达到了入罪标准，其责任人员将要面临刑事处罚。

上述3家公司中，有2家公司虚开的税额仅为20多万元，未达到数额较大的标准，如果其具有自首等从轻、减轻处罚情节，补缴相应的税款，可以在审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：武某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：黎城县人民检察院

1.3.简要案情：武某某让他人虚开增值税专用发票三张，票面金额共计233524.78元，税额39699.22元。武某某已将抵扣税款全部补缴。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人武某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有坦白、悔罪情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免予刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款的规定，决定对武某某不起诉。

2.1.案例二：曹某某虚开增值税专用发票案

2.2.办案机关：长子县人民检察院

2.3.简要案情：曹某某涉嫌虚开煤炭增值税专用发票价税合计1734510元，含税额239242.82元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人曹某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微；本案系其公司在有真实的煤炭交易事实情况下，让未与其公司有交易的公司为自己虚开增值税专用发票；案发后其公司向税务部门补足抵扣的进项税款239242.82元，未给国家税款造成损失，且曹某某认罪认罚。根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对曹某某不起诉。

上述山西正某某光工贸有限公司不仅为他人虚开增值税专用发票，还让他人为自己虚开，根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十一条第四款的规定，如属于同一购销业务名义的，以其中较大的数额计算，即虚开税额为67.81万元。其虚开的税额属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，但是如果具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取缓刑的结果。例如：

3.1.案例三：任某某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：山西省沁县人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人任某某违反国家增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额较大（税额651162.07元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控其犯罪罪名成立。被告人任某某犯罪后自愿认罪，且能主动交纳罚金，退缴部分非法所得，依法可酌情从轻处罚。根据其犯罪事实和悔罪表现，可以对其适用缓刑。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十四条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：被告人任某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金50000元。

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